Tributação das opções de compra de ações nos países baixos

Tributação das opções de compra de ações nos países baixos
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações do empregado, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

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Tributação das opções de compra de ações nos Países Baixos.
De acordo com a lei holandesa que concede opções de compra de ações aos funcionários, pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto de renda na rubrica 1 renda do emprego. De acordo com 1 de janeiro, as regras de tributação dos valores mobiliários dos empregados mudaram no sentido de que as opções de compra de ações dos empregados só serão tributáveis ​​na data do exercício. Não é mais possível que os funcionários escolham o momento em que as opções de ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de ações a empregados concedidas após 1º de janeiro e a opções que ainda estão totalmente condicionadas àquela data. Para opções de opções concedidas antes desta data - ou ações que se tornaram incondicionais antes desta data - o antigo regime ainda se aplica. Sob o regime anterior, os empregados nos Países Baixos podiam escolher entre 2 momentos em que as opções de ações se tornam tributáveis: A tributação só poderia ser evitada quando o empregado optou por diferir a tributação até o momento do exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorreu. O regime anterior aplica-se ainda às opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro e às ações que se tornaram incondicionais por essa data, se nesse momento o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma concessão de opção de estoque incondicional é definida como uma concessão de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito do empregado de exercer a opção, além da simples passagem do tempo. Opção de estoque condicional de tributação é geralmente qualquer opção de ações que não se qualifica como uma opção de estoque incondicional. A maioria das opções de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido à exigência de que o empregado continue a ser empregado pelo empregador para que o empregado adote as opções. Sob o novo regime, o procedimento eleitoral é abolido. As opções de compra de ações outorgadas após 1º de janeiro serão sempre tributáveis ​​na data em que tais opções forem exercidas ou alienadas. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes no exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como um agente de retenção de impostos para fins de imposto sobre salários - deve então calcular o imposto sobre salários e os prêmios de seguro de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar uma determinada quantia pela opção, o empregador poderá deduzir esse valor ao calcular o benefício. Este regime também se aplica às opções de compra de ações que ainda estão totalmente condicionadas nos Países Baixos. As opções que já foram parcialmente tributadas, em princípio, permanecem no regime anterior. A partir do momento em que o empregado tenha exercido as ações, as ações obtidas serão tributadas como receita de investimentos em tributação de poupança. O resultado desse cálculo é definido como 'receita de ativos'. Os ativos serão considerados duas vezes por ano, em 1 de janeiro e 31 de dezembro. Para efeitos do imposto sobre o rendimento das sociedades, a dedução das opções concedidas aos empregados sobre acções próprias é abolida. As opções concedidas antes de 24 de maio, em princípio, continuam a cair no antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a exigir uma dedução dos custos relacionados ao plano de opção. Início sobre nós Pessoas Nossa Experiência Nossos serviços Nossos honorários Escritórios Contato países baixos. Regras holandesas para planos de opção de compra de ações Opções atualizadas: Regime anterior - opções concedidas antes de 1 Tributação No regime anterior, funcionários das Opções podiam escolher entre 2 momentos após as opções de ações se tornarem tributáveis: Novo regime - opções outorgadas após 1º de janeiro , o processo eleitoral é abolido. Tributação após o exercício A partir do momento em que o empregado exerce as opções holandesas, o estoque obtido será tributado como receita de poupança e investimentos. As consequências do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas Para fins de imposto sobre o rendimento das empresas, a dedução das opções concedidas aos empregados em acções próprias é a. Fazemos tempo para você!
Taxa de opções de ações de funcionários: o que você precisa saber.
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Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 42 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência fiscal, imposto de saída e registro de ativos.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

Tributação das opções de compra de ações nos países baixos
De acordo com a lei holandesa, a concessão de opções de ações a funcionários pode desencadear um evento tributável. Neste momento tributável, a remuneração está sujeita ao imposto sobre o rendimento na casa 1 (rendimentos do emprego).
Em 1 de janeiro de 2005, as regras de tributação das opções sobre ações dos empregados mudaram, no sentido de que as opções de compra de ações dos empregados só serão tributáveis ​​na data do exercício. Não é mais possível que os funcionários escolham o momento em que as opções de ações se tornarão tributáveis. As novas regras aplicam-se às opções de ações para empregados concedidas após 1º de janeiro de 2005 e a opções que ainda estão totalmente condicionadas àquela data. Para opções incondicionais concedidas antes desta data - ou opções que se tornaram incondicionais antes desta data - o regime antigo ainda se aplica.
Regime anterior - opções concedidas antes de 1 de Janeiro de 2005.
Sob o regime anterior, os funcionários na Holanda poderiam escolher entre 2 momentos em que as opções de compra de ações se tornam tributáveis:
tributação na data da outorga ou da data da tributação do direito de subscrição no momento em que as opções são exercidas.
A tributação só poderia ser evitada quando o empregado optou por diferir a tributação até o momento do exercício, mas o exercício real das opções de ações nunca ocorreu.
O regime anterior aplica-se ainda às opções incondicionais concedidas antes de 1 de janeiro de 2005 e às opções que se tornaram incondicionais por aquela data, se nesse momento o empregador incluísse as opções na remuneração dos empregados. Uma concessão de opção de estoque incondicional é definida como uma concessão de uma opção que não está sujeita a quaisquer condições precedentes ao direito do empregado de exercer a opção, além da simples passagem do tempo. Uma opção de compra condicional é geralmente qualquer opção de compra de ações que não se qualifica como uma opção de estoque incondicional. A maioria das opções de compra de ações americanas, por exemplo, são consideradas opções de ações condicionais devido ao requisito de que o empregado continue sendo empregado pelo empregador para que o empregado se aposte nas opções.
Novo regime - opções concedidas após 1 de janeiro de 2005.
Sob o novo regime, o procedimento eleitoral é abolido. As opções de compra de ações concedidas após 1 de janeiro de 2005 serão sempre tributáveis ​​na data em que essas opções sejam exercidas ou alienadas. O ganho tributável decorrente do exercício é a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes no exercício menos o preço de exercício da opção. O empregador holandês - como um agente de retenção de impostos para fins de imposto sobre salários - deve então calcular o imposto sobre salários e os prêmios de seguro de empregado sobre o benefício real realizado no momento em que as opções são exercidas ou alienadas. Se o empregado tiver que pagar uma determinada quantia pela opção, o empregador poderá deduzir esse valor ao calcular o benefício. Esse regime aplica-se também às opções de compra de ações que ainda estão totalmente condicionais em 1 de janeiro de 2005. As opções que já foram parcialmente tributadas em princípio permanecem no regime anterior.
Tributação após o exercício.
A partir do momento em que o empregado exerce as opções, as ações obtidas serão tributadas como receita de poupança e investimentos. Uma taxa padrão de retorno de 4% sobre os ativos médios ao longo de um ano é calculada. O resultado desse cálculo é definido como "renda de ativos". Um é cobrado 30% sobre este rendimento calculado. Os ativos serão considerados duas vezes por ano, em 1 de janeiro e 31 de dezembro.
Consequências do imposto de renda corporativo.
Para efeitos do imposto sobre o rendimento das sociedades, a dedução das opções concedidas aos empregados sobre acções próprias é abolida. Opções concedidas antes de 24 de maio de 2006, em princípio, continuam a ser abrangidas pelo antigo regime, o que significa que o contribuinte corporativo terá direito a reivindicar uma dedução para os custos em conexão com o plano de opção.
Se você está interessado em nossos serviços, não hesite em contatar-nos via e-mail ou ligar para nosso escritório em Roterdã no número +31 (10) 2010466 ou Amsterdã no número + 31 (10) 5709440.

Tributação das opções de compra de ações nos países baixos
Nos Países Baixos, as regras para os contribuintes não residentes são, na sua maior parte, as mesmas que as regras para os contribuintes residentes.
A principal diferença é o escopo da obrigação tributária: os contribuintes residentes estão, no essencial, sujeitos a imposto para o seu rendimento mundial, ao passo que os contribuintes não residentes estão sujeitos a impostos para certas categorias específicas de rendimentos provenientes da fonte neerlandesa.
As taxas de imposto são as mesmas, mas há alguma diferença em relação ao direito a deduções, subsídios e créditos fiscais.
Em essência, todo indivíduo que não se qualifica como contribuinte residente, é um potencial contribuinte não residente, desde que esse indivíduo goze de renda tributável neerlandesa.
Em determinadas condições, os contribuintes residentes podem optar pelo estatuto de contribuinte parcial não residente. Para não residentes, se determinadas condições forem cumpridas, são considerados não residentes qualificados. Os não residentes qualificados devem ser elegíveis para as mesmas deduções e subsídios que os contribuintes residentes.

Holanda - Imposto de Renda.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Todas as informações contidas neste documento são resumidas por Meijburg & amp; Co Tax Lawyers, empresa holandesa membro da KPMG International, com base na lei holandesa de imposto de renda de 2001 e na Lei holandesa de imposto sobre salários de 1964. Essas leis podem ser encontradas em Overheid. nl.
Declarações de imposto e conformidade.
Quando as devoluções são devidas? Ou seja, qual é a data de vencimento da declaração de imposto?
Qual é o final do ano fiscal?
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na Holanda?
Ao entrar na Holanda, o funcionário deve se registrar como residente no município onde ele viverá se a permanência esperada na Holanda exceder quatro meses. Posteriormente, um número de identificação nacional / ern_BSBS (Burgerservicenummer) é concedido pelo município.
As declarações de imposto de renda são baseadas em 31 de dezembro.
Os cônjuges não são tributados em conjunto; cada indivíduo é tratado como um contribuinte separado por sua renda pessoal (como renda do emprego). Em princípio, o rendimento não pessoal é tributado separadamente no cônjuge que é o beneficiário efectivo do rendimento. No entanto, os cônjuges podem dividir sua renda não pessoal entre eles como preferirem, contanto que toda a renda seja informada. A renda será tributada com o cônjuge a quem o rendimento foi atribuído. A renda não pessoal de menores é atribuída aos pais.
Os retornos normalmente devem ser arquivados até 1 de maio após o final do ano fiscal. Os retornos preparados por um profissional de imposto registrado são geralmente cobertos por um programa de extensão de declaração de retorno de imposto.
Se as autoridades fiscais não tiverem emitido um formulário de imposto de renda individual, o empregado poderá ter que solicitar um após 31 de dezembro do ano em questão. Este é o caso se o imposto de renda individual for pago pelo empregado.
Com base no retorno, as autoridades fiscais emitirão uma avaliação levando em conta qualquer imposto salarial holandês retido durante o ano. É possível apresentar uma objeção contra a avaliação final dentro de seis semanas a partir da data de emissão da avaliação.
Casais casados ​​são parceiros fiscais, mas arquivam declarações fiscais como indivíduos separados. Os casais não casados ​​que moram juntos no mesmo endereço serão, sob certas condições, tratados como parceiros fiscais também. Embora os sócios fiscais sejam tributados separadamente, certos componentes de renda podem ser tributados de forma mais eficiente devido à possibilidade de dividir a renda não pessoal entre eles. O parceiro fiscal que não trabalha no trabalho de um parceiro de imposto de trabalho pode, em princípio, reivindicar 40% do crédito tributário geral (máximo de 2.254 euros). Se o parceiro fiscal não trabalhista nasceu antes de 1º de janeiro de 1963, o crédito fiscal geral completo pode, em princípio, ser reivindicado.
Os não residentes também devem obter um Número de Identificação Nacional. Se o empregado tiver menos de quatro meses de alojamento disponível na Holanda, ele / ela terá que obter um Número de identificação nacional por meio de um registro RNI em uma mesa RNI. Dezenove municípios holandeses têm um balcão da RNI: Alkmaar, Almelo, Amsterdã, Breda, Den Haag, Doetinchem, Eindhoven, Goes, Groningen / Eemshaven, Heerlen, Leiden, Leeuwarden, Nijmegen, Roterdã, Terneuzen, Utrecht, Venlo, Westland e Zwolle. Se um funcionário não residente tiver moradia disponível por mais de quatro meses, o funcionário deve se registrar como residente no município.
Os cônjuges não residentes não são considerados parceiros fiscais e, portanto, não podem dividir sua renda não pessoal entre eles. Contudo, a situação pessoal e familiar dos não residentes que sejam residentes de um Estado-Membro da UE ou do EEE, da Suíça ou de uma das ilhas do BES e que auferirem 90% ou mais dos seus rendimentos nos Países Baixos pode receber o mesmo imposto tratamento como o dos residentes. Esses residentes não residentes apenas serão tributados em sua renda holandesa e, em princípio, têm direito às mesmas deduções e créditos tributários como contribuintes domésticos.
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na Holanda?
O imposto é calculado aplicando-se um cronograma progressivo de alíquota de imposto ao lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2016.
Uma taxa de imposto fixa de 25% é aplicável.
Uma taxa de imposto fixa de 30% é aplicável aos rendimentos considerados de poupança e investimentos. O rendimento considerado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 25 000 euros.
O imposto é calculado pela aplicação de um cronograma de taxa de imposto progressiva para o lucro tributável.
As taxas de imposto de renda são as seguintes.
Tabela de imposto de renda para 2016.
* se sujeita à segurança social holandesa.
Uma taxa de imposto fixa de 25% é aplicável.
Uma taxa fixa de 30% sobre os rendimentos considerados de poupança e investimentos. O rendimento considerado depende do valor total dos ativos e passivos em 1 de janeiro do ano fiscal e é calculado da seguinte forma.
* após dedução do montante isento de 25.000 euros.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da Holanda?
A residência é determinada com base nos fatos de cada caso. Os seguintes fatos são levados em conta (não limitativos):
a natureza da permanência nos Países Baixos a duração da estadia em que a família vive o centro de interesses econômicos do indivíduo as intenções do indivíduo, independentemente de o indivíduo estar ou não registrado em um registro municipal o lugar onde as contas bancárias são mantidas os bens da pessoa estão localizados nos termos do seu emprego.
Os tribunais fiscais procuram saber se existem laços duradouros de natureza pessoal com os Países Baixos. O termo durável não significa permanente; a proximidade do empate é mais importante. Laços de natureza pessoal excluem considerações puramente comerciais; circunstâncias pessoais, como a manutenção de uma morada, desempenham um papel mais definitivo. A residência no exterior não exclui, por si só, a possibilidade de ser considerada residente fiscal nos Países Baixos. No entanto, a dupla residência que resulta em dupla tributação pode ser resolvida sob os termos de um determinado tratado tributário.
Se um residente deixar a Holanda e regressar no prazo de um ano, continua a ser um residente holandês, a menos que não seja considerado residente fiscal de outro país, conforme interpretado pela lei holandesa. Se ele estiver sujeito a impostos como residentes em um Estado-Membro da UE ou em um país com o qual os Países Baixos tenham um tratado tributário com um acordo sobre o intercâmbio de informações e que o país tenha bases tributáveis ​​comparáveis ​​como Países Baixos ou se ele / ela é sujeito ao imposto de renda como residente de Bonaire, Saba ou Saint Eustatius, ele / ela não será considerado residente fiscal neerlandês.
Existe uma regra de número mínimo de dias quando se trata de data de início e término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
O cessionário pode ser considerado residente dos Países Baixos a partir da data de entrada.
Cessação da residência.
Existe algum requisito de cumprimento de impostos ao sair da Holanda?
Não há procedimentos especiais para encerrar a residência fiscal nos Países Baixos. No entanto, os indivíduos devem cancelar o registro do registro municipal de residentes antes de sair do país.
E se o destinatário voltar para uma viagem após o término da residência?
Em princípio, sem consequências.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração nos Países Baixos fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da Holanda?
Não. No entanto, no caso de uma pessoa se registar ou desregulhar com a prefeitura local, esse registro ou desregistro é compartilhado com as autoridades fiscais.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Isso é possível; por exemplo, se o cessionário receber renda relacionada com o emprego nos Países Baixos ou se o cessionário ainda possui uma propriedade nos Países Baixos.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais dos Países Baixos adotam a abordagem econômica do empregador para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais dos Países Baixos consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, o Supremo Tribunal Holandês adotou uma abordagem econômica do empregador para a interpretação do termo empregador. O Supremo Tribunal determinou que a entidade de acolhimento é considerada como o empregador para fins de tratado se as seguintes condições forem cumpridas.
A entidade hospedeira detém uma posição de autoridade sobre o designado. A entidade do país anfitrião suporta os custos; as despesas de emprego associadas são especificamente e individualmente rastreáveis ​​recarregados para a entidade hospedeira. Os riscos e benefícios dos deveres desempenhados pelo cessionário são atribuíveis à entidade de acolhimento.
De minimus número de dias.
Há um número mínimo de dias antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Sob o regime do imposto de renda, o rendimento é dividido em três caixas separadas, cada uma das quais é regida por suas próprias regras.
O campo 1 (vida e trabalho) abrange os rendimentos e rendimentos do trabalho e do emprego da principal residência privada. A Caixa 2 (interesse substancial) inclui receitas e ganhos de participações substanciais. A caixa 3 (poupança e investimento) cobre o rendimento do capital.
As três caixas existem independentemente uma da outra. Isso significa que as perdas de uma caixa não podem ser compensadas contra a renda de outra caixa. Uma exceção é feita para perdas da Caixa 2. Sob certas condições, estas podem converter-se em um crédito tributário na Caixa 1.
Na casa 1, a renda do emprego é tributada. Isso inclui todas as receitas de emprego, tais como salários, salários, pensões e benefícios em espécie. Este rendimento está geralmente sujeito a retenção de imposto sobre salários. Em geral, isso pode ser creditado na determinação da responsabilidade final pelo imposto de renda ou reembolso. Deduções para despesas de emprego não são permitidas, além de uma dedução limitada para deslocamento em transporte público (como ônibus ou trem).
De acordo com as regras de custos relacionados ao trabalho, que são obrigatórias a partir de 2015, todos os reembolsos e provisões pagos a empregados e ex-funcionários, bem como quaisquer itens disponibilizados a eles, são tratados como salário. O empregador pode optar por designar, como parte de uma taxa final, os reembolsos e provisões pagos e os itens disponibilizados, com exceção do carro da empresa disponibilizado ao empregado, multas pecuniárias, tais como multas de trânsito e acomodação. Nesse caso, eles não serão mais taxados por meio do comprovante de folha de pagamento do empregado. Posteriormente, o empregador terá que determinar se o imposto sobre a folha de pagamento sobre os itens designados deve ser remetido por meio da taxa final, para a qual uma isenção fixa de 1,2% da folha de pagamento para fins fiscais se aplica. Para alguns itens designados, aplica-se uma isenção específica, valor nulo ou valor fixo. Se o limite de 1,2% da folha de pagamento para fins tributários for excedido, o empregador deve remeter o imposto sobre os salários de 80% sobre o excesso por meio da taxa final.
O benefício tributável do uso de um carro da empresa para fins particulares é fixado em 22% do preço de lista (a menos que certos requisitos ambientais sejam cumpridos, caso em que a porcentagem é 4). Esse benefício tributável deve ser levado em consideração na folha de pagamento. As contribuições dos empregadores para qualificar esquemas de aposentadoria de funcionários não são tributáveis. As contribuições dos funcionários para esses regimes são, em princípio, dedutíveis por impostos, se o empregador reter essas contribuições. Os benefícios de pensão pagos no âmbito do regime são, inversamente, tributáveis. Os regimes de pensões não neerlandeses não são considerados regimes de pensões qualificados. Como resultado, as contribuições do funcionário não são consideradas dedutíveis nos impostos e as contribuições do empregador são consideradas tributáveis. É possível solicitar às autoridades fiscais neerlandesas que considerem o regime de pensões não-holandês como um regime de pensões qualificado por um período máximo de 60 meses se certas condições forem cumpridas (um período de 120 meses sob certos tratados tributários).
Além disso, o Quadro 1 cobre a renda da residência principal. O rendimento calculado na residência principal depende do valor avaliado da propriedade. Os pagamentos de juros de hipoteca são dedutíveis até 30 anos se determinadas condições forem cumpridas. As hipotecas contratadas em ou após 1 de janeiro de 2013 devem, em princípio, ser integralmente reembolsadas dentro de um prazo máximo de 360 ​​meses com base em um regime de reembolso de rendas ou anuidades. Se a renda da residência principal for negativa (renda considerada menos pagamentos de hipoteca), essa perda pode ser compensada com outras receitas cobertas pela Caixa 1, que é tributada a uma taxa progressiva.
Os impostos sobre ganhos de capital não são aplicáveis, a menos que haja um interesse substancial em uma empresa (receita da caixa 2). Box 3 impõe o capital e os investimentos. O lucro tributável é determinado com base em um presuntivo, ou seja, considerado retorno do capital. O rendimento considerado é tributado em 30%.
Os contribuintes residentes estão sujeitos ao imposto de renda sobre a renda mundial.
Os contribuintes não residentes estão sujeitos ao imposto holandês sobre a receita de origem holandesa. Basicamente, apenas um interesse substancial em uma empresa com sede na Holanda, a renda de imóveis holandeses e de participações de lucro em uma empresa holandesa (exceto quando derivada de títulos ou serviços) será levada em conta para os Boxes 2 e 3.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação nos Países Baixos? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Na casa 1, a remuneração do emprego ou certos custos podem ser pagos pelo empregador (em parte) isento de impostos em condições estritas, por exemplo, um subsídio de deslocalização e custos extraterritoriais.
Na Caixa 3, certos bens para uso pessoal não são considerados bens para incluir no capital líquido na Caixa 3. Os ganhos de capital dos ativos cobertos pelo Quadro 3 não são tributáveis, porque o rendimento considerado é tributável e não o rendimento / ganho real. Um ganho de capital resultante da venda de uma residência principal (Caixa 1) também não está sujeito ao imposto de renda.
Concessões para expatriados.
Existem concessões feitas para expatriados na Holanda?
A Holanda tem um regime fiscal especial para expatriados, a chamada regra de 30%.
De acordo com a decisão, o empregador pode pagar ao empregado um subsídio sem impostos que não exceda 30% da sua remuneração total. Este subsídio deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado incorre em resultado do seu emprego nos Países Baixos.
Além disso, o empregador pode reembolsar as taxas dos filhos do empregado para frequentarem uma escola internacional (ou departamento internacional de uma escola local) sem impostos.
A decisão pode ser concedida por um período máximo de 8 anos para novos empregos que tenham início após 1 de janeiro de 2012. As decisões para os empregos com data de início antes de 1 de janeiro de 2012 têm uma duração máxima de 10 anos. Períodos de emprego anteriores ou permanência na Holanda dentro do período de referência de 25 anos reduzirão a duração da decisão de 30%.
Os funcionários com a nacionalidade holandesa podem se qualificar para a decisão de 30 por cento, desde que atendam aos requisitos legais.
Para se qualificar para a decisão de 30%, as seguintes condições devem ser atendidas em geral.
O empregado possui especialização específica, que é escassa ou não está disponível no mercado de trabalho holandês. O empregado foi recrutado no exterior. O empregador é (ou é nomeado como) um agente de retenção de imposto salarial holandês.
Especialidade específica e critério de escassez.
Para que um conhecimento específico seja comprovado, somente o salário será avaliado. O salário anual convertido para efeitos fiscais nos Países Baixos deve ser pelo menos de 37.000 euros, excluindo o subsídio não tributado de 30%. Isto é igual a um salário bruto de 52.857 euros, incluindo um subsídio de 30 por cento. Um limite de salário reduzido de EUR 28.125 será aplicado aos capitães até 30 anos que tenham sido recrutados no exterior; Isto é igual a 40,179 euros, incluindo 30% de subsídio. Os acadêmicos estão isentos do limite salarial. Os valores são indexados e serão revisados ​​anualmente. É permitido conceder uma percentagem mais baixa, desde que o salário tributável seja de 37 000 euros, respectivamente. EUR 28.125.
Além do critério específico de especialização, também se aplica um critério de escassez. Os conhecimentos específicos devem ser escassos ou não disponíveis no mercado de trabalho holandês. No entanto, o vice-ministro das Finanças indicou que a escassez só será avaliada em situações excepcionais. Um dos grupos profissionais que serão avaliados com base no critério da escassez é o dos jogadores de futebol profissional.
Em princípio, o empregado deve ter sido recrutado no exterior. Imediatamente antes do emprego na Holanda, o empregado deve ter residido fora de um raio de 150 quilômetros da fronteira holandesa por dois terços do período de 24 meses. Esta condição não se aplicará aos empregados que anteriormente ficaram na Holanda e que conheciam o teste de 150 quilômetros quando chegaram pela sua ocupação ou cessão e este emprego ou cargo começou há menos de 8 anos. Para os estudantes de doutorado, o período da sua investigação de doutoramento não será levado em consideração ao avaliar se um empregado é recrutado de fora da Holanda. Enquanto um estudante de doutorado residisse fora do limite de 150 quilômetros antes de iniciar sua pesquisa de doutorado, eles serão elegíveis para a decisão de 30 por cento se seu emprego na Holanda começar dentro de um ano após a obtenção do doutorado.
KPMG Meijburg & amp; A Co na Holanda tem um acordo especial com as Autoridades Tributárias Holandesas com base no qual podemos determinar se um funcionário atende às condições de aplicação da decisão de 30% e solicitar às autoridades fiscais holandesas que concedam a decisão de 30% sem que verifiquem o conteúdo de a aplicação.
Agente de retenção de imposto salarial.
Nas situações a seguir, há um agente na fonte holandês para fins de imposto sobre salários.
Uma empresa holandesa emprega o empregado. O empregado é empregado por uma empresa estrangeira, que possui um estabelecimento permanente (considerado) nos Países Baixos. O empregado é empregado de uma empresa estrangeira, que não possui um estabelecimento permanente na Holanda. No entanto, o Ministério das Finanças holandês nomeou o empregador estrangeiro como um agente de retenção de imposto salarial a pedido da empresa estrangeira.
Como um estabelecimento permanente considerado será considerado:
Atividades realizadas por um funcionário na seção holandesa da plataforma continental por um período consecutivo de pelo menos 30 dias (ou seja, em uma plataforma de perfuração ou a bordo de um navio de abastecimento); O fornecimento de pessoal no mercado de trabalho holandês.
A segunda bala refere-se ao fornecimento de funcionários, que realizarão atividades de emprego na Holanda, por uma empresa estrangeira (não holandesa) a um terceiro. Esta disposição também pode ser aplicável em caso de fornecimento de pessoal por uma agência de emprego e em relações de preocupação.
Para fazer o uso ideal da decisão de 30 por cento, é necessário que toda a remuneração do empregado (incluindo as opções de compra de ações / remuneração baseada em ações concedidas no exterior) esteja incluída na administração mensal da folha de pagamento holandesa.
Quando um emprego na Holanda termina, a decisão de 30 por cento só pode ser aplicada até o mês que se segue ao mês em que o emprego acabou. A decisão de 30 por cento não pode ser aplicada aos pagamentos feitos após este mês.
A partir de 1º de janeiro de 2013, foi introduzida nova legislação no que se refere aos empregados designados para os Países Baixos nas relações de preocupação. Se existe uma obrigação de retenção neerlandesa, uma entidade de grupo holandesa pode assumir essa obrigação quando aprovada pelas autoridades fiscais holandesas. Esta nova legislação só é aplicável para novas atribuições a partir de 1º de janeiro de 2013 e o requerimento deve ser arquivado por entidade estrangeira.
O requerimento para a decisão de 30% deve ser apresentado dentro de quatro meses após o início das atividades de emprego nos Países Baixos. O empregador e o empregado devem assinar um adendo ao contrato de trabalho no qual concordam com a aplicação da regra de 30%. Este contrato deve ser declarado explicitamente com base nos requisitos legais.
O empregado residente a quem a decisão de 30 por cento é concedida pode optar por ser tratado como um contribuinte parcial não residente para o imposto de salário e imposto de renda individual. Um contribuinte parcial não residente está sujeito a imposto na Caixa 1 e a tributos sobre fontes específicas de renda (como uma segunda residência nos Países Baixos). As deduções na Caixa 1 podem ser reclamadas (tais como juros hipotecários pagos em relação a pagamentos de pensão e domicílio domiciliários neerlandeses).
Esta eleição a ser tratada como não residente parcial dos Países Baixos pode ser feita em cada ano civil no qual a regra de 30% é aplicável. Com base num acordo especial, os cidadãos dos EUA e os titulares de cartões verdes dos EUA que optaram por ser tratados como não residentes parciais serão tratados nos Países Baixos como contribuintes reais não residentes.
Os não residentes também podem solicitar a decisão de 30%. Os membros do Conselho de Supervisão também podem solicitar a regra de 30% se tiverem um agente holandês na fonte. Uma vez que os membros do conselho fiscal (comissários) não têm mais emprego considerado a partir de 1 de janeiro de 2017, as chamadas regras de adesão devem ser aplicadas para ter um agente de retenção do imposto salarial holandês.
Como dito, o subsídio de 30 por cento deve cobrir os custos extraterritoriais do empregado que o empregado deve fazer por causa de seu emprego na Holanda. Isso significa que tais custos não podem ser reembolsados ​​sem impostos, além do subsídio de 30 por cento.
Não existe uma definição específica na legislação do que constitui custos extraterritoriais. No entanto, uma resolução indica a posição das autoridades fiscais sobre os custos extraterritoriais, o que poderia ser um desafio fiscal. Member firm clients should seek advice with respect to the reimbursement of extraterritorial expenses in addition to the 30 percent ruling. A lot of reimbursed costs to international mobile employees, which may appear to be business costs that can be reimbursed tax-free, are considered extraterritorial costs; consequently reimbursing these costs is taxable if the employee has been granted the 30 percent ruling.
Salário ganho por trabalhar no exterior.
Is salary earned from working abroad taxed in the Netherlands? Em caso afirmativo, como?
Non-residents (with or without the expatriate concession), who are not directors or supervisory board members of a Dutch company, are not subject to Dutch-income tax on compensation attributable to services performed outside the Netherlands. Employment-source income is calculated based on the number of working days spent in the Netherlands for the taxable year divided by the actual working days multiplied by the amount of total employment income.
In the situation that no tax treaty is applicable, employment compensation paid to an employee with a Dutch wage tax withholding agent, who performs his or her services outside the Netherlands and who is not liable to tax outside the Netherlands, will be taxed in the Netherlands provided that the employee also performs some employment activities in the Netherlands.
Residents, including resident individuals with the expatriate concession, are subject to Dutch income tax on their worldwide compensation. Based on a tax treaty with the state where the services are performed, relief from double taxation may be available in the Netherlands.
Tributação de rendimentos de investimento e ganhos de capital.
Are investment income and capital gains taxed in the Netherlands? Em caso afirmativo, como?
Residents are subject to personal income tax in respect of their worldwide net income including income from substantial interests in Box 2 and investments in Box 3.
Box 3 deals with capital income, that is, income from savings and investments. Taxable income is determined on the basis of a deemed return on capital. This deemed return is a percentage of the total value of assets and liabilities on 1 January of the tax year The deemed percentage is applied after deduction of an exempt amount (EUR 25,000 per taxpayer). It is emphasized that the taxable income is computed without regard to the actual income received. Thus, if actual income exceeds the deemed percentage, no tax is due on the excess. Conversely, there is no reduction in tax if actual income is less than the deemed percentage. The deemed income is taxed at 30 percent.
For these purposes, assets include not only money, shares, bonds, and tangible assets (such as a second house) but also any intangible assets, which have an economic value. The latter could include, for example, permits, licenses, and patents. Non-qualifying annuities are taxed in Box 3. Depending on the circumstances, rights arising under trusts may be covered by Box 3.
The way in which income is computed under Box 3 means that interest which is paid (for example, in order to finance leased real estate or expenses incurred for the maintenance of such real estate) is no longer relevant for tax purposes.
Box 2 deals with a substantial interest in companies. A substantial interest means (options to) 5 percent or more of the shares or a profit right of 5 percent or more of the profit. Dividends and capital gains are taxed at a flat rate of 25 percent.
Non-residents are subject to Dutch income tax on income derived from certain specified domestic sources including income sources such as income from real estate located in the Netherlands.
Dividendos, juros e receita de aluguel.
Dividends, interest and rental income are not taxable in Box 3. In Box 2, dividends are taxed.
Ganhos de exercícios de opção de ações.
The spread (difference of the option price and the fair market value of the underlying shares at the moment of exercise) of stock options that have been granted as employment remuneration will be taxed at the moment of exercise of the stock options.
Ganhos e perdas cambiais.
Principais ganhos e perdas de residência.
Not deductible in Box 3. A loss from selling a substantial interest is deductible in Box 2.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Are there additional capital gains tax (CGT) issues in the Netherlands? If so, please discuss?
Yes, only applicable to capital gains from substantial interest.
Are there capital gains tax exceptions in the Netherlands? If so, please discuss?
Descarte e aquisição estimados.
Requisições gerais de renda.
What are the general deductions from income allowed in the Netherlands?
Box 1 covers business income, employment income, income from other activities, income in the form of periodic payments (such as qualifying annuities and alimony), as well as income from the main private residence.
Income (positive and negative) from the principal residence:
Income from the principal residence is taken into account in Box 1. The most significant item under this heading is qualifying mortgage interest on the principal residence. This is treated as negative income and leads to a deduction in Box 1. As of January 1, 2013, new mortgage loans need to be paid off on an annuity or lineair basis. Transitional rules are applicable. The amount of the deduction is limited in time to a maximum period of 30 years. In addition, mortgage interest can only be deducted from a loan relating to a subsequent residence insofar as the loan does not exceed the purchase price of the subsequent residence minus the difference between the sale price and the mortgage on the former residence. For example, new principal residence EUR 400,000, old principal residence had a mortgage on it for EUR 75,000 and was sold for EUR 200,000; interest payments related to the new principal residence can only be deducted for a maximum mortgage of EUR 400,000 – (200,000 – 75,000) = EUR 275,000.
Income under this heading is also deemed to arise, the amount being set as a percentage of the tax value established periodically by the municipal authorities. For tax values of more than EUR 1,060,000, the income is set at EUR 7,950 plus 2.35 percent on the amount exceeding EUR 1,060,000. For tax values between EUR 75,000 and EUR 1,060,000 the income is set at 0.75 percent of the value. Income from other properties (not being the principal residence such as vacation homes) is taken into account in Box 3.
Exceptionally, the income from more than one private residence may temporarily (with a maximum of four calendar years) be attributed to Box 1, such as where alterations are carried out on a private residence before moving into it or where a new private residence has already been purchased, but the old residence has not yet been sold and one of the two properties is empty.
Deductions are also allowed for expenses such as qualifying retirement annuity premiums and the personal expenses like alimony. The rules regarding the deductibility of retirement annuity premiums are complicated, and depend on the calculated pension gap of the taxpayer.
Métodos de reembolso de impostos.
What are the tax reimbursement methods generally used by employers in the Netherlands?
Current year gross-up.
Calculation of estimages/ prepayments/withholding.
How are estimates/prepayments/withholding of tax handled in the Netherlands? For example, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), and so on.
When are estimates/prepayments/withholding of tax due in the Netherlands? For example in monthly, annually, both, and so on.
In principle, on a monthly basis.
Alívio para impostos estrangeiros.
Is there any Relief for Foreign Taxes in the Netherlands? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal estrangeiro (FTC), tratados de dupla tributação e assim por diante?
Relief from double taxation for resident individual taxpayers may be provided by way of tax treaty or, depending on the circumstances, under domestic rules.
Income from foreign employment is generally covered by the exemption provisions under treaties or the unilateral decree. This is often referred to as exemption with progression, since the foreign income, although exempt, is taken into account in determining which brackets are applicable to the taxpayer’s remaining income. Arithmetically, this is achieved by including the foreign employment income in taxable income but then reducing the Dutch tax on this total income by that portion which is attributable to the foreign income. The formula for computing exemption relief is broadly as follows:
(Foreign income/worldwide income) x Dutch tax (not including National Insurance contributions) on worldwide income.
Through this formula the exemption is provided against the average tax rate. The result of this computation is deducted from the Dutch tax on worldwide income. The foreign tax on the foreign income in question may be more or may be less than the amount of this deduction from Dutch tax.
In cases where the worldwide income is smaller than the foreign income a carry forward of the excess may apply. In some cases (such as for statutory directors), the credit method may apply.
Income earned in the capacity of a statutory director is generally covered by the credit provisions under treaties or the unilateral decree. Under certain conditions the exemption method may apply.
Créditos fiscais gerais.
What are the general tax credits that may be claimed in the Netherlands? Por favor, liste abaixo.
Depending on an individual’s (family) position, the following tax credits may apply:
the general tax credit the labor tax credit the work bonus (applicable to employees who have reached the age of 63 at the beginning of the tax year) the combination tax credit (fortaxpayers with a child of the age younger than 12 and who do not have a partner or who earn less than their partner) the tax credit for disabled young people the old-age tax credit the old-age tax credit for single persons the tax credit for environmental investments.
Exemplo de cálculo do imposto.
This calculation assumes a married taxpayer resident in the Netherlands with two children whose three-year assignment begins 1 January 2016 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
Todos os rendimentos auferidos são atribuíveis a fontes locais. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD50,000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Tratados fiscais e acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. At least one child is younger than 12. The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
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